香港國別報告申報延期 離岸地跨國企業需兩地申報

在2019年度國別報告申報截止期來臨之際,香港稅務局宣布2018年度需要進行國別報告申報的跨國集團,可以將申報期延至2020年3月31日。按照此前規定,符合條件的跨國集團申報2018年度國別報告的截止日為2019年12月31日。

1.香港國別報告申報延期 離岸地跨國企業需兩地申報

  在2019年度國別報告申報截止期來臨之際,香港稅務局宣布2018年度需要進行國別報告申報的跨國集團,可以將申報期延至2020年3月31日。按照此前規定,符合條件的跨國集團申報2018年度國別報告的截止日為2019年12月31日。

  《中國經營報》記者從相關稅務人員處了解到,香港此次延期國別報告申報時間,主要原因是目前香港與其他稅務管轄區的國別報告雙邊交換意見,還在討論中,且尚未達成最終意見。

  “國別報告主要針對跨國集團的關聯業務申報,由于香港和其他稅務管轄區尚未簽訂雙邊交換協議,因此,跨國企業母實體的關聯業務申報,是需要在香港填報還是需要在香港以外的地方進行申報,仍然是一個難題,延期申報主要是為了爭取時間達成共識。”一位國際稅收研究人士告訴記者。

  根據德勤的統計,目前香港與中國內地,西班牙、比利時、英屬維爾京群島、百慕大以及開曼群島等稅務管轄區都未建立國別報告雙邊交換安排。

  記者了解到,2006年8月份,中國內地和香港曾簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協定》,該協定允許自動信息交換資料,但未允許自動交換國別報告信息。因此,理論上看,如果一個跨國企業的最終母實體注冊在中國內地,那么其在香港的子公司只需要在香港本地進行國別報告申報,而不需要再給中國內地稅局提交申報資料。

  國別報告是稅務機關實施高級別轉讓定價風險評估,或者評價其他稅基侵蝕和利潤轉移風險的一項工具,是轉讓定價工具包中重要的組成部分。國別報告制度將對一國稅務當局稅制管理和跨國企業等方面產生影響。

  根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)規定,報送年度關聯業務往來報告表時,填寫國別報告的要求有兩個,一是,該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業,且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。二是,該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

  不過,對于注冊在離岸稅收管轄區的跨國集團來說,根據稅務協定,如果香港和離岸稅務管轄區沒有簽訂雙邊交換安排,那么這些跨國集團就會被定義為雙重稅收居民身份。

  普華永道亞太區轉讓定價服務主管合伙人原遵華認為,由于香港與開曼群島、BVI以及百慕大群島沒有簽訂《稅務資料交換協定》。因此,該集團僅需在最終母公司注冊的稅務管轄區申報國別報告。但如果最終母實體同時也是香港的稅務居民,那么該集團需要在其最終母實體注冊的稅務管轄區和香港兩地,同時申報國別報告。

  按照香港稅務局的通報,對于會計年度截止于2018年12月31日至2019年3月31日需要進行國別報告申報的跨國集團,香港國別報告本地申報的截止日期延至2020年3月31日。

  一位接近監管部門的人士透露,目前香港稅務局正在與國家稅務總局就國別報告雙邊交換安排事宜進行積極協商。“因此,對于符合條件的跨國集團,需要在未來3個月中關注香港與中國內地(以及其他稅收管轄區)國別報告雙邊交換關系的進展情況,從而重新評估其在香港的本地申報義務”。(來源:中國經營網)


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